Internationalen Personaleinsatz rechtssicher koordinieren

Sie benötigen die A1-Bescheinigung bei jedem Arbeitseinsatz in einem anderen EU- oder EWR-Staat oder in der Schweiz, auch bei kurzen Dienstreisen. Sie belegt, dass das deutsche Sozialversicherungsrecht weiter gilt. Beantragen und mitführen sollten Sie sie vor Reiseantritt; ohne A1 drohen bei Kontrollen Bußgelder und eine doppelte Beitragspflicht.

Innerhalb der EU, des EWR und der Schweiz gilt die Verordnung (EG) 883/2004. Bei einer echten, vorübergehenden Entsendung ist die Anwendung des deutschen Rechts im Regelfall auf 24 Monate begrenzt (Art. 12 VO 883/2004), nachgewiesen durch die A1-Bescheinigung; für längere Einsätze ist eine Ausnahmevereinbarung nach Art. 16 der Verordnung möglich. In Drittstaaten mit Sozialversicherungsabkommen, etwa den USA, gilt das jeweilige Abkommen mit eigener Bescheinigung. Ohne Abkommen ist eine Doppelversicherung möglich.

Unionsbürger sowie EWR-Staatsangehörige und Schweizer benötigen keinen Aufenthaltstitel. Drittstaatsangehörige brauchen einen Aufenthaltstitel zur Beschäftigung, häufig die Blaue Karte EU nach § 18g AufenthG oder einen Titel nach dem Fachkräfteeinwanderungsgesetz. Das Mindestgehalt der Blauen Karte wird jährlich angepasst (Kopplung an die Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung); 2026 liegt es bei 50.700 Euro, in Engpassberufen und für Berufsanfänger bei 45.934,20 Euro. Je nach Titel ist die Zustimmung der Bundesagentur für Arbeit erforderlich.

Nach den Doppelbesteuerungsabkommen bleibt der Arbeitslohn im Wohnsitzstaat steuerpflichtig, wenn der Aufenthalt im Tätigkeitsstaat 183 Tage im maßgeblichen Zeitraum nicht übersteigt, der Arbeitgeber nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist und der Lohn nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird. Sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt oder trägt die Zielgesellschaft die Kosten, entsteht die Steuerpflicht im Tätigkeitsland.

Bei einer Entsendung bleibt das deutsche Arbeitsverhältnis bestehen, der Einsatz ist befristet und das deutsche Sozialversicherungsrecht gilt per Ausstrahlung fort. Bei der lokalen Anstellung schließen Sie einen neuen Vertrag nach dem Recht des Ziellandes mit dortiger Sozialversicherung und Besteuerung. Die Wahl entscheidet über Beitragszugehörigkeit, Kosten, Kündigungsschutz und Rückkehr.

Ja, das ist zu prüfen. Wird der Mitarbeiter in die Weisungs- und Betriebsorganisation eines anderen Unternehmens eingegliedert, kann Arbeitnehmerüberlassung vorliegen. Das Konzernprivileg nach § 1 Abs. 3 Nr. 2 AÜG greift nur, wenn der Beschäftigte nicht zum Zweck der Überlassung eingestellt und beschäftigt wird. Fehlt bei erlaubnispflichtiger Überlassung die Erlaubnis, drohen Bußgelder und ein Arbeitsverhältnis beim Entleiher.

In den vom AEntG erfassten Branchen (§ 2a SchwarzArbG) melden ausländische Arbeitgeber entsandte Beschäftigte beim Zoll und stellen die erforderlichen Unterlagen bereit. Unabhängig von der Branche sind die deutschen Mindestarbeitsbedingungen einzuhalten. Hinzu kommen der A1-Nachweis, bei Drittstaatsangehörigen der Aufenthaltstitel und gegebenenfalls steuerliche Registrierungen. Der Zoll kontrolliert und ahndet Verstöße.

Ein Employer of Record ist in Deutschland grundsätzlich zulässig, unterliegt aber den engen Grenzen des Arbeitnehmerüberlassungsrechts. Ohne die erforderliche Erlaubnis nach dem Arbeitnehmerüberlassungsgesetz drohen unwirksame Verträge und Haftungsrisiken für beide Seiten. Die rechtlichen Voraussetzungen und Risiken erläutern wir im Beitrag Employer of Record in Deutschland.